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Le aziende utilizzano i rendiconti finanziari (conti economici, bilanci e rendiconti finanziari) per monitorare e valutare le proprie prestazioni operative e finanziarie. Secondo un sondaggio condotto dall'American Institute of CPAs nel 2009, solo cinque aziende su 500 hanno utilizzato il metodo diretto per preparare i propri rendiconti sui flussi di cassa. Ciò è dovuto alla complessità di tracciamento coinvolta con il metodo diretto. Le attività che comportano effetti passivi figurano sia nella sezione attività operative che in quella finanziaria.

Metodo diretto definito

A differenza del metodo indiretto, che prende le informazioni dal conto economico e apporta rettifiche per determinare l'ammontare di cassa utilizzato, il metodo diretto presenta solo le attività che influenzano il flusso di cassa. Se un elemento o un'attività non ha avuto impatto sul flusso di cassa, non appare in alcun punto del rendiconto finanziario. Nella sezione operativa del rendiconto finanziario, il metodo diretto riporta le entrate e le uscite di cassa. Le entrate di cassa includono il denaro incassato dai clienti, i dividendi e gli importi degli interessi ricevuti. Gli esborsi in contanti includono contanti pagati ai dipendenti, contanti pagati ai fornitori e pagamenti di interessi e imposte federali sul reddito. Il flusso di cassa netto è uguale alla differenza tra queste entrate di cassa e gli esborsi di cassa.

Note da pagare

Una nota da pagare è associata a un prestito bancario a breve termine o cambiale e compare nel bilancio di una società come passività a breve termine per l'importo del capitale dovuto. Quando una società paga la nota, l'importo indicato in bilancio come nota da pagare diminuisce. I titoli da pagare sono simili ai conti da pagare e ricevono un trattamento simile nella sezione operativa del rendiconto finanziario. Nel rendiconto finanziario, i contabili registrano tutti i pagamenti in contanti effettuati sul capitale nella sezione finanziamento. In questa sezione i contabili registrano anche eventuali nuovi incassi da nuove banconote o prestiti a breve termine sottoscritti dall'azienda. Con il metodo diretto di preparazione del rendiconto finanziario, le società registrano l'importo degli interessi pagati su una nota pagabile in una riga separata nella sezione operativa.

Esempio di come funziona

Supponiamo che XYZ Services utilizzi il metodo diretto per preparare il rendiconto finanziario. Nella sezione operativa del rendiconto finanziario, XYZ mostra $ 200.000 in entrate in contanti dai clienti, $ 117.000 in contanti pagati a venditori e fornitori e $ 3.000 in contanti pagati come interessi sulle note pagabili. Sottraendo i pagamenti in contanti dalle entrate in contanti si ottiene un totale di denaro generato dalle operazioni di $ 80.000. Nella sezione relativa al finanziamento del rendiconto del flusso di cassa, XYZ Services mostra $ 20.000 in pagamenti principali effettuati sulle note da pagare.

Spiegazione del processo di riconciliazione

Con il metodo indiretto, il rendiconto finanziario collega il conto economico e lo stato patrimoniale. Tuttavia, con il metodo diretto, il rendiconto finanziario non ha alcun legame evidente con il conto economico. Per collegare il reddito netto dal conto economico di una società alla liquidità netta generata dalla società, i contabili dell'azienda devono utilizzare un processo di rettifica e riconciliazione. Tuttavia, poiché gli aumenti o le diminuzioni delle note da pagare sono già contabilizzati nella sezione operativa, i contabili non apportano rettifiche alle note da pagare durante questa riconciliazione.